Als HR-professional is het belangrijk om te weten dat je de 30%-regeling onder voorwaarden met terugwerkende kracht kunt toepassen. Dit is vastgelegd in het Besluit correctie 30%-regeling, dat op 1 januari 2024 in werking is getreden. Dit besluit biedt ruimte om de regeling alsnog toe te passen op verstreken loontijdvakken (met andere woorden: met terugwerkende kracht worden toegepast) – zolang aan alle voorwaarden wordt voldaan.
Hoe werkt dit in de praktijk?
Stel, je dient een aanvraag in voor de 30%-regeling, maar de Belastingdienst heeft hier nog geen beschikking voor afgegeven. Je mag in dat geval al starten met het toepassen van de 30%-regeling in de loonadministratie, ook over eerdere loontijdvakken. Let op: dit mag alleen voor de periode waarvoor de aanvraag geldt.
Als later blijkt dat de Belastingdienst de beschikking niet afgeeft, ben je als werkgever verplicht het voordeel van de 30%-regeling te corrigeren. Dit voorkomt dat je onterecht belastingvoordeel toepast.
Je kunt er ook bewust voor kiezen om de regeling nog niet toe te passen zolang de beschikking uitblijft. In dat geval mag je ná toekenning alsnog het voordeel van de 30%-regeling toepassen. Zo wordt de 30%-regeling met terugwerkende kracht verwerkt. Dit geeft je als HR extra flexibiliteit.
Ook wanneer de Belastingdienst een bestaande beschikking herziet en daarmee eerdere maanden alsnog onder de 30%-regeling laat vallen, mag je dit alsnog verwerken in de loonadministratie.
Let op
Je mag dit alleen doen als uit de arbeidsovereenkomst of aanvullende afspraken blijkt dat je de 30%-vergoeding hebt toegezegd. Ook moet de werknemer aan alle voorwaarden van de 30%-regeling voldoen.
Conclusie voor HR
Zorg dat je altijd goed documenteert wanneer je een 30%-vergoeding hebt toegekend. Houd de aanvraagdata scherp in de gaten en stem tijdig af met je salarisadministratie of met Eastwing. Zo voorkom je fouten en maak je optimaal gebruik van de terugwerkende kracht die dit besluit biedt.
Besluit correctie 30%-regeling
De volledige tekst van het Besluit correctie 30%-regeling, dat op 1 januari 2024 in werking is getreden, luidt:
- Gedurende de aanvraagperiode voor een beschikking of een herziening van een beschikking mag vooruitlopend op deze beschikking de 30%-regeling in de aangifte loonheffingen worden toegepast in de periode waarvoor de aanvraag of het herzieningsverzoek wordt gedaan. Als de beschikking definitief niet wordt afgegeven voor de gevraagde periode moeten de aangiften loonheffingen die zijn gedaan over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, worden hersteld door middel van het indienen van correctieberichten.
- De inhoudingsplichtige kan er ook voor kiezen om de 30%-regeling vooruitlopend op de beslissing van de inspecteur niet toe te passen. In dat geval mogen de aangiften loonheffingen over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken worden gecorrigeerd door middel van het indienen van correctieberichten voor de periode waarin volgens de beschikking recht bestaat op de 30%-regeling.
- Als een afgegeven beschikking wordt herzien door het afgeven van een nieuwe beschikking die (deels) ziet op loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, mag de 30%-regeling over deze loontijdvakken alsnog worden toegepast door middel van het indienen van correctieberichten.
